海外避税不再可行!国家税务总局与103个国家签署CRS协议


2018年9月,国家税务总局首次与其他国家(地区)税务机关就金融账户的涉税信息进行了交流,这些国家(地区)税务机关承诺实施CRS,以使隐藏在海外的资产透明化。然而,自2019年以来实施的新税法中增加的反避税条款也为中国税务居民支付海外资产税提供了法律依据。

哪些国家加入了金融账户涉税信息的自动交换?有没有“避税天堂”?

最新公共信息显示,截至2018年8月7日,已有103个国家(地区)与相关主管部门签署了协议,包括巴西、英国、意大利、哥伦比亚、瑞士、土耳其、阿根廷等。

值得注意的是,早在2017年9月,百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、卢森堡和其他“避税天堂”就加入了与主管当局签署协议的国家(地区)行列。

我需要亲自申报涉税信息吗?

根据规定,申报的主体不是个人,而是金融机构,包括银行、托管机构、投资机构和保险公司、海外金融机构。

签署协议的国家或地区的金融机构将每年向其国家(地区)主管当局提交账户持有人姓名、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息和金融资产销售收入等信息。

也就是说,即使中国税收居民不自愿申报海外收入,中国税务机关每年也很容易获得这些信息。

2018年9月,中国国家税务总局首次与许多国家(地区)税务机关自动交换金融账户涉税信息。

向个人支付海外避税的法律依据是什么?

这只是查出纳税居民海外资金的一种手段!依法纳税是我们的目标。

2019年实施的新《个人所得税法》首次引入反避税条款,对纳税居民的海外避税行为是一个重要打击。

新税法第8条规定,有下列情形之一的,税务机关有权按照合理的方法进行纳税调整:

"(1)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则,无正当理由自行或关联方减少应纳税额;(二)在居民个人控制或居民个人与企业居民共同控制的实际税负明显较低的国家(地区)设立的企业,没有合理的经营需求,不分配或减少居民个人当归对应的利润;(3)个人通过实施其他没有合理商业目的的安排获得不正当的税收利益。”税务机关依照前款规定进行纳税调整,需要补缴税款的,应当依法补缴税款并加收利息

上述条款的增加意味着中国已将相关个人避税行为纳入反避税体系,并将打击不具有合理商业目的的投资行为。

例如,中国税务居民董小姐在维尔京群岛设立空壳公司投资房地产。根据现行税法,只要利润不分配给个人股东,董小姐就不必缴税。然而,根据上述反避税条款,中国税务机关可以对空壳公司的利润征税,而无需商业实体,就好像这些利润是个人以受控关联公司的名义直接获得的一样。

谁会受到影响?

从官方解释来看,CRS中所指的中国税务居民不同于我们身份证上的“居民”概念:即中国税务居民个人是指在中国有住所或没有住所,并在中国居住一年的个人。

一个典型的例子是,拥有意大利国籍的迈克是中国的税务居民,如果他在中国工作和生活了一年,他的海外财务账户信息也需要与中国税务机关交换。

有些网民被诅咒了

例如,在英国渣打银行有1亿英镑存款的个人;另一个例子是在香港购买高额人寿保险的内地居民。或者在海外建立家庭信托的家庭;以及以开展国际贸易为借口在国外设立分支机构的商人;即使是将大量资产转移到国外的国内公务员。

业内人士普遍认为,拥有100万美元以上高资产的人是这一全球资产透明度进程的主要目标。

应特别注意这样一个事实,即由于信息是双向共享的,移居国外生活和工作的华侨也将把他们的财务账户信息交换到移民国。如果与以前的“备案”有任何不同或隐瞒,他们还可能面临纳税和各种罚款,甚至要承担刑事责任。